财务报告真假、会计舞弊识别技巧

第一讲：财务报告真假、会计舞弊识别技巧
实际案例
一、趋势对比法
1、企业同比趋势对比法
2、企业与行业横向趋势对比法
二、结构占比法
1、收入结构占比法
2、总资产结构对比法
三、财务指标对比法
1、收入增长与净利润增长对比
2、毛利率增长与净利率增长对比
3、资产负债率与流动比率对比
4、应收账款、存货周转率与收入、毛利率对比
5、应付账款周转率与毛利率、净利率对比
四、财务报表异动项目关注法
1、大幅升高、大幅降低异动项目
2、财务指标值大幅升高或降低异动
 
第二讲：财务报告真假、会计舞弊识别案例分析
案例分析
一、 营业收入真假判断
1、近三年企业营业收入增速是否异常
2、近三年行业收入增速
3、企业营业收入与行业对比是否异常
4、驱动收入增加的因素包括：
- 研发、营销投入增速
- 行业需求爆发
5、虚增营业收入的关注点：
- 收入增速高于行业，伴随大额应收账款、其他应收款
- 收入大幅增长，货币资金吃紧，余额小
- 销售商品取得的收入大幅低于营业收入
- 现金流量表近三年销售商品取得收入大幅低于营业收入合计
- 毛利率大幅升高
- 应收账款周转率下降、固定资产周转率上升
6、通过关联交易粉饰营业收入
- 收入增速高于行业，伴随大额应收账款、其他应收款
- 毛利率升高

二、营业成本与毛利率真假判断
1、近三年企业毛利率趋势是否异常
2、近三年行业毛利率趋势
3、企业毛利率与行业对比是否异常
4、驱动毛利率增加的因素包括：
- 研发、营销投入增速
5、虚增营业收入导致毛利率升高的关注点
6、通过关联交易粉饰营业收入导致毛利率升高的关注点
7、通过少转成本，虚增库存导致毛利率升高的关注点
- 收入增长正常、市场需求正常
- 产品市场价格未有明显上升
- 存货期末余额显著高于前期
- 通过库存盘点检查报表数是否真实

三、期间费用真假判断
1、近三年企业期间费用率趋势是否异常
2、近三年行业期间费用率趋势
3、企业期间费用率与行业对比是否异常
4、通过少计费用导致净利润升高的关注点
- 少列费用，帐外经营
- 关联交易，少计成本
- 固定资产少提折旧，本期折旧金额低于以前年度
- 关注是否有在建工程长期挂账，少列折旧
- 关注是否有大额挂账长期待摊费用，导致费用递延至下一期
- 关注是否有未预提费用，本期预提费用余额低于上期

四、净利润真假判断
1、近三年企业净利润、收入净利润率、净资产报酬率趋势是否异常
2、近三年行业收入净利润率、净资产报酬率趋势
3、企业净利润率与行业对比是否异常
4、通过虚增营业收入、关联交易粉饰营业收入导致净利润升高的关注点
5、通过少转成本，虚增库存导致净利润升高的关注点
6、通过少计费用导致净利润升高的关注点
 
五、资产负债表真假判断
1、近三年企业各项资产负债占比总资产结构是否异常
2、关注异动资产负债项目
3、通过银行对账单确认货币资金期末余额是否真实
4、财务指标是否存在以下异常
- 流动比率、资产负债率显著异常
- 应收账款、存货、固定资产周转率大幅上升
- 收入、毛利率大幅上升、应收账款周转率下降
- 收入、毛利率大幅上升、存货周转率下降
- 收入、毛利率大幅上升、应付账款周转率上升
5、通过实地盘点，确认固定资产与存货是否真实
 
六、现金流量表真假判断
1、近三年经营、投资、筹资活动净现金流是否异常
2、通过银行对账单确认货币资金期末余额是否真实
3、与收入对比，判断销售商品取得的现金是否真实
4、与成本对比，判断购买商品取得的现金是否真实
5、与净利润对比，判断经营活动净现金流量是否真实
5、与固定资产、股权投资、金融资产、房地产对比，
 判断投资所支付的现金是否真实
6、判断投资活动、筹资活动净现金流是否真实